ИНПС: накопительные пенсионные взносы — кто, сколько и как платит

Что такое ИНПС и на чём он основан

Накопительная пенсия — это дополнительные деньги к государственной пенсии из средств индивидуальных накопительных пенсионных счетов. Счёт именной: он открывается гражданину в Народном банке, на него поступают взносы и начисленные проценты. Правовая основа — Закон «О накопительном пенсионном обеспечении граждан» от 02.12.2004 № 702-II и подзаконный акт о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных взносов, зарегистрированный Минюстом в ноябре 2024 года.

Подзаконный акт заменил старое Положение 2005 года. Если вы пользуетесь шаблонами или памятками прошлых лет, сверьте их с новым текстом: старые ссылки на утратившее силу Положение в проверке ничего не подтвердят.

Кто обязан участвовать, а кто может добровольно

Обязательными участниками становятся граждане, которые работают по трудовым договорам (включая совместителей и работающих пенсионеров), а также те, кто выполняет работы по гражданско-правовым договорам, если с их дохода удерживается НДФЛ. Критерий — именно удержание НДФЛ с оплаты труда, а не форма договора.

Для юридического лица-работодателя действует жёсткое правило: взносы нужно вносить независимо от того, является ли эта организация основным местом работы человека, работает ли он по совместительству или по гражданско-правовому договору. Работник, который уже состоит в накопительной системе, сообщает работодателю данные своего счёта при заключении договора.

Индивидуальные предприниматели и члены дехканских хозяйств без образования юридического лица участвуют в системе добровольно. Если ИП нанимает работников, это не меняет их статус: за работников по трудовому договору взносы считаются так же, как у любого работодателя.

Сколько платить и откуда берутся деньги

Размер обязательных взносов исчисляется от суммы заработной платы и иного дохода работников, включая работающих пенсионеров, и устанавливается Кабинетом Министров ежегодно при формировании Государственного бюджета. Положение уточняет, что взнос считается с налогооблагаемого дохода работника в размере, установленном законодательством. Мы намеренно не называем процент в статье: ставка задаётся актом на год, и в тексте Закона её нет. Перед расчётом проверьте действующее значение в акте Кабинета Министров на текущий год и в расчётной программе.

Самое важное для учёта: работодатель производит взносы за счёт соответствующего уменьшения начисленного НДФЛ. То есть ИНПС — не отдельный налог и не дополнительное удержание из чистой зарплаты. Общая сумма, перечисляемая по этому доходу, не растёт: часть начисленного НДФЛ направляется не в бюджет, а на накопительный счёт работника.

Формула проста. НДФЛ к уплате в бюджет = исчисленный НДФЛ − взнос ИНПС. Взнос = налогооблагаемый доход × установленный размер. Условный пример без конкретного процента: пусть налогооблагаемый доход — D, исчисленный НДФЛ — N, взнос — V. Работнику выплачивается доход за вычетом N (как обычно), в бюджет уходит N − V, на счёт ИНПС — V.

Порядок перечисления и сроки

Работодатель перечисляет взносы вместе с уплатой НДФЛ в сроки, установленные для НДФЛ. Деньги идут платёжным поручением в филиал Народного банка по месту постановки работодателя на налоговый учёт, с реквизитами вкладчика и целью платежа.

Отдельно от платежа сдаётся реестр работников: номера счетов, фамилии, начисленная зарплата и сумма взносов. Он формируется в электронном формате единой базы данных системы. Срок подачи — до 15 числа месяца, следующего за отчётным. Реестр можно подать электронно в филиал или через портал государственных услуг.

• Платёж ИНПС — платёжным поручением вместе с НДФЛ, в сроки НДФЛ.
• Реестр работников — до 15 числа месяца, следующего за отчётным.
• Ошибки в реестре — база не принимает его и автоматически возвращает; исправленный реестр подаётся повторно в течение трёх дней.
• Если к 25 числу реестр не исправлен, филиал Народного банка сообщает об этом налоговому органу.

Как отразить в учёте

Для проводок опирайтесь на актуальный План счетов и учётную политику: номера субсчетов в старых методических материалах менялись, и переносить их без проверки нельзя. Логика такова: взнос ИНПС сначала уменьшает обязательство по НДФЛ перед бюджетом и переводится в расчёты по накопительным взносам, затем перечисляется на отдельный платёж. Сверяйте обороты с реестром и с начислением НДФЛ в расчётной ведомости.

Полезная практика — ежемесячная сверка трёх цифр: налогооблагаемый доход по ведомости, НДФЛ к уплате после уменьшения и сумма в реестре. Если они не сходятся, ошибка почти всегда в списке работников (новый сотрудник без номера счёта, уволенный в реестре, совместитель на втором месте работы).

Налоговый режим и дополнительные взносы

Обязательные накопительные пенсионные взносы, проценты и накопительные выплаты не облагаются налогами и другими обязательными платежами. В Налоговом кодексе они прямо исключены из совокупного дохода (ст. 369).

Работодатель вправе по собственной инициативе вносить дополнительные взносы за свой счёт; размер и сроки определяются коллективным договором, а при его отсутствии — самим работодателем по согласованию с представительным органом работников. Работник тоже может пополнять свой счёт добровольно. Это отдельные суммы, и в реестр обязательных взносов их смешивать не нужно.

Ответственность работодателя и типичные ошибки

КоАП содержит статью 179-2 «Нарушение законодательства о накопительном пенсионном обеспечении граждан». За умышленное непредоставление или недостоверность сведений, необходимых для постановки граждан на учёт, предусмотрен штраф от двух до четырёх БРВ. За уклонение от внесения обязательных взносов — штраф на должностных лиц от трёх до пяти БРВ.

Типичные ошибки на практике: не включили в реестр работающих по гражданско-правовому договору; пропустили совместителя; не исправили возвращённый реестр в срок; применили старую ставку или проценты из прошлогодней памятки; перепутали обязательные и добровольные взносы.

• Проверьте, что в реестре все, с кого удержан НДФЛ с оплаты труда.
• Сверяйте реестр с ведомостью каждый месяц до 15 числа.
• Храните подтверждение отправки реестра и платёжные поручения.
• Фиксируйте ставку на год в учётной политике со ссылкой на акт.