Планирование внутреннего аудита

Кто утверждает и контролирует

• в АО служба внутреннего аудита подотчётна наблюдательному совету (ст. 108 Закона об АО);
• наблюдательный совет ежеквартально заслушивает отчёты службы — план удобно строить поквартально;
• объекты по закону: исполнительный орган, филиалы, достоверность учёта и отчётности, сохранность активов.

Пример годового плана

• I квартал — годовая отчётность и инвентаризация;
• II квартал — закупки и договоры с аффилированными лицами;
• III квартал — филиалы и склад;
• IV квартал — зарплата и кадровые процедуры, мониторинг исправления замечаний.

Как строится план

• Составляется перечень процессов и объектов, которые в принципе могут быть проверены
• Каждый оценивается по вероятности проблем и по масштабу возможных потерь
• Приоритет отдаётся сочетанию высокой вероятности и высокой цены ошибки
• Учитывается, когда объект проверялся в последний раз и что было найдено
• Оставляется резерв времени на внеплановые проверки — обычно значимая доля годового ресурса

Кто утверждает

План утверждает орган, которому подотчётна функция, — собственник, наблюдательный совет или комитет по аудиту. Утверждение плана менеджментом, который сам является объектом проверок, лишает функцию независимости уже на этапе планирования.