Как проходит аудиторская проверка: этапы и сроки

Этап 0. До договора

• Определить основание: обязательный аудит по ст. 35 или инициативный по ст. 36.
• Выбрать аудитора: организация должна быть в Реестре аудиторских организаций (ст. 27), а для обязательного аудита — отвечать требованиям ст. 35.
• Проверить независимость: фирма, которая вела ваш учёт в проверяемом периоде, проверять его не может (ст. 34).
• Подписать договор: предмет, объём, сроки, формат результатов (ст. 31).

Этап 1. Планирование

Аудитор изучает бизнес, учётную политику и крупные сделки, определяет уровень существенности и зоны риска, формирует план и выборку. Проверка ведётся по международным стандартам аудита (ст. 9). От качества этого этапа зависит, найдёт ли проверка значимые искажения.

Этап 2. Полевой этап

• запрос регистров и первичных документов — аудитор вправе получать документацию в полном объёме и проверять фактическое наличие имущества и состояние обязательств (ст. 28);
• письменные подтверждения от третьих лиц — банков, контрагентов (ст. 28);
• устные и письменные разъяснения руководства и бухгалтерии;
• наблюдение за инвентаризацией, пересчёты, аналитические процедуры.

Этап 3. Обсуждение и корректировки

Найденные искажения обсуждаются с руководством. Аудитор письменно информирует руководство и комитет по аудиту о выявленных нарушениях (ст. 28). Компания обязана рассмотреть эту информацию и в течение 30 дней письменно сообщить аудитору о результатах, а также устранить нарушения учёта, отчётности и исчисления налогов (ст. 37).

Этап 4. Заключение

Заключение пронумеровано, постранично подписано аудиторами и руководителем аудиторской организации, к нему прикладывается отчётность (ст. 39). По обязательному аудиту копия сдаётся в налоговую в течение 15 дней после проверки, но не позднее 15 июня (ст. 35).

Что нужно от компании

• закрытая годовая отчётность и регистры учёта;
• договоры, акты сверки, банковские выписки;
• доступ к складам и имуществу для наблюдения;
• ответственное лицо, быстро отвечающее на запросы;
• никаких действий, препятствующих проверке, — это прямо запрещено (ст. 37).

От чего зависят сроки

• объём операций и число участков учёта;
• состояние учёта и готовность отчётности;
• скорость ответов на запросы и подтверждений контрагентов;
• количество обнаруженных искажений и время на их исправление.