Документирование аудиторской проверки
Рабочие документы как основа выводов
Перейти к услуге «Обязательный аудит»Данные сверены с первоисточником:
Рабочие документы аудитора — не внутренняя бюрократия, а доказательство того, что проверка действительно проводилась и что вывод основан на процедурах, а не на впечатлении.
Действует практическое правило: не задокументированная процедура считается невыполненной.
Что фиксируется
- План проверки, оценка рисков и расчёт уровня существенности
- Состав и обоснование выборки
- Выполненные процедуры и их результаты
- Полученные доказательства и их источники
- Выявленные искажения и решения по ним
- Профессиональные суждения по спорным вопросам с обоснованием
Требование понятности
Рабочие документы должны позволять специалисту, не участвовавшему в проверке, понять характер выполненных процедур и связь между ними и итоговыми выводами. Это же требование делает возможным контроль качества внутри аудиторской организации.
Конфиденциальность и хранение
Рабочие документы принадлежат аудиторской организации и содержат сведения о проверяемой компании, поэтому режим их хранения подчинён требованию конфиденциальности, установленному законодательством об аудиторской деятельности.
Состав рабочего файла (МСА 230)
- стратегия и план аудита, расчёт существенности;
- оценка рисков и понимание контроля;
- программы и результаты процедур, выборки;
- письма-подтверждения и разъяснения руководства;
- выводы по существенным вопросам и основание для мнения.
Хранение и доступ
- аудиторская организация хранит экземпляры заключений не менее пяти лет (ст. 29 ЗРУ-677);
- сведения, полученные при проверке, конфиденциальны (ст. 8);
- файл проверяется при внутреннем и внешнем контроле качества — организация не вправе препятствовать внешнему контролю (ст. 29).
Заказать аудит
Работаем по документированной методике — каждый вывод опирается на зафиксированные процедуры.
Перейти к услуге «Обязательный аудит»Частые вопросы
Может ли компания получить рабочие документы аудитора?
Рабочие документы — собственность аудиторской организации и заказчику не передаются. Заказчик получает аудиторское заключение и письмо руководству с выявленными замечаниями.
Сколько хранятся документы аудита?
Экземпляры аудиторских заключений — не менее пяти лет (ст. 29 ЗРУ-677); сроки хранения рабочего файла устанавливает МСА 230 и политика организации.
Главное по теме «Как проходит проверка»
Смотрите также
Получите бесплатную консультацию
Первая консультация — бесплатно. Получите экспертную оценку рисков вашего бизнеса от профессионалов.