Планирование аудита

Понимание бизнеса

Аудитор начинает с изучения деятельности компании: какие операции преобладают, как устроен документооборот, какие участки автоматизированы, а какие ведутся вручную. Без этого невозможно отличить нормальный показатель от аномального.

Уровень существенности

Существенность — граница, за которой искажение способно повлиять на решения пользователей отчётности. Она рассчитывается от показателей отчётности и определяет и глубину процедур, и то, какие найденные ошибки потребуют исправления, а какие останутся в перечне несущественных.

Оценка рисков и выборка

• Определяются области, где вероятность существенного искажения выше
• Оценивается надёжность внутреннего контроля на этих участках
• При надёжном контроле объём проверок по существу сокращается
• При слабом контроле выборка расширяется вплоть до сплошной проверки

Этапы по МСА 300/315/320

• общая стратегия — объём, сроки, команда;
• понимание бизнеса, отрасли и системы внутреннего контроля;
• оценка рисков существенного искажения;
• расчёт существенности;
• план аудита — конкретные процедуры по каждому участку.

Договор и сроки

• аудиторские услуги оказываются на основании договора (ст. 31 ЗРУ-677);
• компания обязана создать условия и предоставить документы в сроки договора (ст. 37);
• для обязательного аудита график строится под срок публикации и представления отчётности с заключением.

Что может сделать компания

• закрыть учёт и провести инвентаризацию до начала полевого этапа;
• подготовить перечень связанных сторон и ключевые договоры;
• назначить ответственного за запросы аудитора.