Бухгалтерские услуги для ИП: налоги, отчётность и что входит в ведение

Какой налоговый режим у ИП в 2026 году

От режима зависит почти весь объём работы: что считать, какие отчёты сдавать и как часто. Правила для ИП заметно изменились с 1 января 2026 года (Закон ЗРУ-1108).

• Налог с оборота — 1% дохода от реализации (п. 5 ч. 1 ст. 467 НК), если доход за год не превышает 1 млрд сум (п. 2 ч. 1 ст. 461 НК) и деятельность не входит в исключения ч. 2 ст. 461 НК — например, производство и продажа ювелирных изделий или розничная продажа алкоголя в стационарной точке. Такой доход не облагается НДФЛ (ч. 2 ст. 365 НК).
• НДС и налог на прибыль — обязательно со дня, когда доход с начала года превысил 1 млрд сум (ч. 7 ст. 462 НК), или добровольно взамен налога с оборота (ч. 3 ст. 462 НК).
• Импорт товаров: к импортёрам налог с оборота не применяется (п. 1 ч. 2 ст. 461 НК), переход на НДС и налог на прибыль — с даты импортного контракта или ввоза, смотря что наступит раньше (ч. 13 ст. 462 НК).
• Сдача имущества в аренду облагается не налогом с оборота, а НДФЛ по ставке 12% (ч. 7 ст. 465, ч. 1 ст. 381 НК).
• Фиксированного налога на доход в общем порядке у ИП нет: доход облагается налогом с оборота либо налогом на прибыль (ст. 461, 294 НК). Фиксированный НДФЛ — 25 000 сум в квартал — НК предусматривает только для отдельных территорий с особым порядком налогообложения (ст. 480¹–480²: Сохский район и ряд махаллей Ферганской области).

Налоги и отчёты ИП на налоге с оборота

• Налог с оборота: отчётный период — месяц, налоговый — календарный год (ст. 469 НК). Отчёт — не позднее 15-го числа следующего месяца, годовой — не позднее 15 февраля, уплата — в те же сроки; налог считается нарастающим итогом с начала года (ст. 470 НК).
• Социальный налог за себя — не менее одной БРВ в месяц (п. 1 ч. 1 ст. 408 НК); с 1 сентября 2026 года БРВ равна 440 000 сум (УП-115). Платится не позднее 15-го числа того месяца, в котором велась деятельность; новый ИП платит с месяца, следующего за месяцем регистрации (ст. 408 НК).
• Счета-фактуры: ИП обязан выставлять их покупателям, как правило в электронной форме; исключение — продажа с выдачей кассового чека (ст. 47 НК). Налог с оборота не освобождает от счетов-фактур и книг учёта покупок и продаж (ст. 462 НК).
• Работники: НДФЛ с их зарплаты ИП удерживает как налоговый агент (ч. 8 ст. 385 НК) и отчитывается ежемесячно до 15-го числа, по итогам года — до 15 февраля (ст. 389 НК). Социальный налог за каждого работника — не менее одной БРВ в год — тоже платит ИП, не позднее 31 декабря, по БРВ на день уплаты (ст. 408 НК).
• Форма сдачи — только электронный документ (ст. 82 НК).

Что меняется, когда доход превысил 1 млрд сум

Переход происходит не с нового года, а со дня, когда доход достиг порога (ч. 7 ст. 462 НК). С этой даты предприниматель — плательщик НДС (п. 2 ч. 1 ст. 237 НК), и учёт приближается к учёту компании:

• НДС 12% (ст. 258 НК): налоговый период — месяц, отчёт с данными реестров покупок и продаж и уплата — не позднее 20-го числа следующего месяца (ст. 259, 273 НК).
• Налог на прибыль: доходы и вычитаемые расходы учитываются в порядке, предусмотренном для юридических лиц, а ИП в торговле ведут ещё и регистры учёта доходов и товарных операций (ст. 359 НК). Отчёт за квартал — до 20-го числа следующего месяца, за год — до 1 марта (ст. 362 НК).
• Упрощённая база: ИП вправе считать налоговую базу как 25% совокупного дохода и не вести учёт расходов для налога, кроме ИП в торговле (ст. 360 НК). Уведомление подают вместе с уведомлением о переходе на налог на прибыль, а действующие плательщики — не позднее 25 января. При общей ставке 15% (п. 12 ч. 1 ст. 337 НК) это 3,75% дохода.
• Льгота первого перехода: тех, кто впервые перешёл с налога с оборота на налог на прибыль начиная с 1 января 2026 года, НК освобождает от налога на прибыль (кроме дивидендов и процентов) на один налоговый период, следующий за годом перехода; на реорганизованных налогоплательщиков это не распространяется (ч. 13 ст. 337 НК). Не действует льгота и для плательщиков акцизного налога и налога за пользование недрами, при ликвидации, а также при выявлении дробления дохода между двумя и более субъектами предпринимательства (ч. 9 ст. 337 НК).
• Новый ИП проверяет ещё и пропорциональный порог: если доход в год регистрации превысил сумму «1 млрд сум ÷ 365 × число дней от регистрации до конца года», с начала следующего года он переходит на НДС и налог на прибыль (ч. 8 ст. 462 НК).

Что входит в бухгалтерское сопровождение ИП

• Сверка поступлений по выпискам, платёжным сервисам и кассовым чекам со счетами-фактурами
• Контроль дохода нарастающим итогом и предупреждение заранее, если он приближается к 1 млрд сум
• Расчёт налога с оборота и проверка отчёта, который налоговый орган формирует сам: расхождения исправляют в течение пяти дней, но не позднее срока сдачи, иначе отчёт считается представленным в сформированном виде (ст. 81 НК)
• Контроль уплаты социального налога до 15-го числа текущего месяца
• Выставление и приём ЭСФ, дополнительные и исправленные счета-фактуры при изменении цены или количества (ст. 47 НК)
• Зарплата работников, НДФЛ, социальный налог, кадровые документы
• Консультации до решений: переход на НДС, импорт, наём работников, аренда
• Ответы на уведомления налогового органа, сверка с бюджетом в персональном кабинете

Когда ИП нужен бухгалтер

При одном виде дохода, без работников и импорта учёт можно вести самостоятельно. Бухгалтер нужен, если появилось хотя бы одно из условий:

• доход с начала года приближается к 1 млрд сум — новый режим начнёт действовать в день превышения;
• планируется импорт — налог с оборота перестаёт применяться с даты контракта или ввоза;
• основные покупатели — компании на НДС, и нужно посчитать, выгоден ли добровольный переход: вернуться на налог с оборота можно не ранее чем через 12 месяцев и только если доход за год не превысил 1 млрд сум (ч. 6 ст. 462 НК);
• появились работники — добавляются НДФЛ, социальный налог и сроки выплаты зарплаты;
• есть доход от аренды, который облагается по другим правилам;
• пришло уведомление или требование налогового органа.

Как проходит подключение

Длительность этапов зависит от состояния документов, но график строят от отчётных дат: первый отчёт должен уйти до ближайшего 15-го числа.

• Диагностика: режим, доход с начала года, выставленные ЭСФ, задолженности и переплаты, работники и аренда.
• Договор: состав работ, сроки передачи документов, порядок подписания отчётности. Если отчёт подписывает представитель, к нему прикладывается копия документа о полномочиях (ст. 82 НК).
• Регламент: выписки и документы передаются ежемесячно к оговорённой дате.
• Ежемесячный цикл и закрытие года: годовой отчёт по налогу с оборота — не позднее 15 февраля.

Что предприниматель получает на выходе

• сданную в срок отчётность и подтверждения приёма
• ежемесячную сводку: доход с начала года, налог к уплате, запас до 1 млрд сум
• корректные ЭСФ и архив документов по периодам
• письменные ответы на вопросы с налоговыми последствиями

От чего зависит стоимость

Стоимость определяется объёмом работы: режимом (налог с оборота или НДС и налог на прибыль), числом операций и счетов-фактур в месяц, работниками, импортом, арендой и состоянием учёта. Если нужно привести в порядок прошлые периоды, это отдельная работа со своей оценкой.

Типичные ошибки ИП и их цена

• НДС в счёте-фактуре без статуса плательщика НДС — штраф 20% от указанной суммы НДС, и саму эту сумму придётся уплатить в бюджет (ст. 225 НК).
• Нарушение правил учёта доходов и расходов (книги учёта) — штраф 500 000 сум (ст. 222 НК).
• Пропущенный момент превышения 1 млрд сум — налоги общего режима придётся пересчитать с даты превышения (ч. 7 ст. 462 НК).
• Уплата не в срок — пеня за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ (ст. 110 НК).
• Просрочка налоговой отчётности влечёт административную ответственность (ст. 220 НК).