Налог с оборота в Узбекистане 2026: ставки, порог и переход на НДС
Налоги · Опубликовано: 2026-08-18 · Обновлено: 2026-08-18 · Время чтения: 9 мин
Налог с оборота — специальный режим для бизнеса с совокупным доходом до 1 млрд сум. Разбираем, кто вправе его применять, какие ставки действуют с 2026 года, что происходит при превышении порога и в какие сроки сдавать отчётность.
Материал подготовлен аудиторами Leader Audit (CAP, CIPA, DipIFR). Источники: Налоговый кодекс РУз, Министерство финансов Республики Узбекистан.
Что такое налог с оборота
Налог с оборота — специальный налоговый режим, который заменяет сразу два платежа: налог на добавленную стоимость и налог на прибыль (ст. 462 НК РУз). Вместо того чтобы считать НДС с каждой операции и прибыль по итогам года, компания платит фиксированный процент со своего совокупного дохода.
Смысл режима — снять с малого бизнеса административную нагрузку. Плательщику налога с оборота не нужно вести учёт зачётного НДС, выставлять счета-фактуры с выделенным налогом и защищать вычеты перед налоговым органом. Обратная сторона — контрагенты на НДС не получают от вас зачёт, и для части рынка это делает работу с вами менее выгодной. Именно эта развилка, а не сама ставка, чаще всего определяет выбор режима.
Кто вправе платить налог с оборота
Статья 461 НК определяет две категории плательщиков:
- юридические лица Республики Узбекистан, совокупный доход которых за налоговый период не превышает один миллиард сумов;
- индивидуальные предприниматели и самозанятые лица, доход которых от реализации товаров и услуг за налоговый период не превышает один миллиард сумов.
Порог в 1 млрд сум установлен Законом № ЗРУ-1108 от 25 декабря 2025 года и действует с 1 января 2026 года. Если вы ориентируетесь на более ранние разъяснения, сверьтесь с действующей редакцией — это одна из тех норм, которые пересматривались.
Кто не может применять режим, даже если проходит по порогу
Часть вторая статьи 461 выводит из-под налога с оборота ряд категорий независимо от размера дохода:
- лица, ввозящие (импортирующие) товары через таможенную границу Республики Узбекистан;
- юридические лица, производящие подакцизные товары и услуги, а также лица, ведущие добычу полезных ископаемых;
- сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых есть орошаемые сельхозугодья площадью 25 гектаров и более.
Импорт в этом перечне — самая частая причина слёта с режима на практике. Компания планирует остаться на налоге с оборота, но проводит разовую закупку оборудования за рубежом и автоматически теряет право на спецрежим.
Ставки налога с оборота в 2026 году
Ставки установлены статьёй 467 НК в редакции ЗРУ-1108:
- 4 % — налогоплательщики всех отраслей экономики, кроме перечисленных ниже;
- розничная торговля — в зависимости от места расположения: 4 % в городах с численностью населения 100 тысяч человек и более, 2 % в других населённых пунктах, 1 % в труднодоступных и горных районах; по товарообороту от реализации табачной продукции — 4 % независимо от расположения;
- заготовительные организации, закупающие, сортирующие, хранящие и фасующие сельхозпродукцию, — 4 % от товарооборота либо 25 % от валового дохода;
- 1 % — индивидуальные предприниматели и самозанятые лица;
- 0 % — налогоплательщики, единственными участниками которых являются общественные объединения лиц с инвалидностью, фонд «Нуроний» и ассоциация «Чернобыльцы Узбекистана», при соблюдении условий по численности и фонду оплаты труда, установленных пунктом 4 статьи 467.
Обратите внимание на розницу: разница между 4 % и 1 % определяется географией точки, а не оборотом. Для сети с точками в разных населённых пунктах это означает раздельный учёт — он прямо предусмотрен статьёй 468 НК.
Объект налогообложения и налоговая база
Объектом налогообложения является совокупный доход, определяемый по главе 43 НК, за вычетом доходов, не учитываемых при налогообложении в соответствии со статьёй 304 (ст. 463 НК). Статья 463 отдельно описывает, что считать доходом от реализации для отдельных видов деятельности:
- строительные, строительно-монтажные, ремонтно-строительные, пусконаладочные, проектно-изыскательские и научно-исследовательские организации — доходы от услуг, выполненных собственными силами; если по договору материалы обеспечивает заказчик и право собственности на них остаётся за ним, стоимость этих материалов в базу не включается;
- лизингодатели — сумма процентного дохода по финансовой аренде;
- посредники по договорам комиссии и поручения — сумма вознаграждения, а не весь оборот по сделке;
- при безвозмездной передаче товаров и услуг — себестоимость или цена приобретения с учётом связанных затрат.
Ошибка в этом месте стоит дороже всего: посредник, который поставил в базу весь проходящий через него оборот вместо вознаграждения, переплачивает налог кратно, а строительная организация, не вычленившая материалы заказчика, — тоже.
Как перейти на налог с оборота
Порядок описан статьёй 462 НК:
- Действующее юридическое лицо переходит на режим с очередного налогового периода. Уведомление подаётся в налоговый орган по месту учёта по форме Налогового комитета не позднее чем за 10 дней до начала налогового периода, с которого начинается применение режима.
- Вновь созданное юридическое лицо вправе выбрать налог с оборота со дня государственной регистрации — указав выбранный порядок налогообложения при регистрации субъекта предпринимательства.
- ИП и самозанятые вправе, наоборот, вместо налога с оборота выбрать уплату НДС и налога на прибыль.
Отказаться от режима добровольно можно с 1 числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления о регистрации в качестве плательщика НДС по статье 237 НК. Но вернуться обратно получится не ранее чем через двенадцать месяцев и только при условии, что совокупный доход по итогам текущего налогового периода не превысил 1 млрд сум.
Что происходит при превышении 1 млрд сум
Это ключевая норма для растущего бизнеса. Согласно части седьмой статьи 462 НК, налогоплательщики — включая вновь созданные юридические лица и вновь зарегистрированных ИП и самозанятых, — совокупный доход которых в течение налогового периода превысил один миллиард сумов, переходят на уплату НДС и налога на прибыль со дня достижения указанного размера совокупного дохода.
Со дня достижения — не с начала следующего квартала и не со следующего года. С этого момента возникает обязанность встать на специальный регистрационный учёт как плательщик НДС (ст. 237 НК), считать НДС по ставке 12 % (ст. 258 НК) и налог на прибыль по ставкам статьи 337 НК.
Практический вывод: если ваш доход подходит к порогу, отслеживать его нужно нарастающим итогом в течение периода, а не по факту закрытия года. Компания, обнаружившая превышение постфактум, получает разрыв — операции, по которым НДС следовало предъявить покупателю, уже закрыты, а обязанность по налогу возникла задним числом. Восстановление такого участка учёта — отдельная работа, и она всегда дороже, чем своевременный переход.
Налоговый период, отчётность и сроки уплаты
- Налоговый период — календарный год, отчётный период — месяц (ст. 469 НК).
- Сумма налога исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как процентная доля налоговой базы (ст. 470 НК).
- Отчётность по итогам отчётного периода — не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным.
- Отчётность по итогам налогового периода — не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим.
- Уплата налога производится по итогам отчётного (налогового) периода не позднее сроков представления отчётности за соответствующий период.
Раздельный учёт при нескольких видах деятельности
Налогоплательщики, ведущие несколько видов деятельности, по которым установлены разные объекты налогообложения или разные ставки, обязаны вести раздельный учёт и платить налог по ставкам, установленным для соответствующих категорий (ст. 468 НК). То же правило распространяется на розничную торговлю с несколькими торговыми точками, которые не являются самостоятельными юридическими лицами и расположены в разных населённых пунктах.
Отдельно урегулированы прочие доходы — перечисленные в пунктах 5, 6, 10–14, 17, 18, 21–23, 25 и 27 части третьей статьи 297 НК, а также доходы в виде процентов. Они облагаются по ставке того вида деятельности, доля которого в общем совокупном доходе преобладает по итогам отчётного (налогового) периода.
На практике раздельный учёт — самое уязвимое место при проверке. Если учёт по точкам в разных населённых пунктах не разведён, налоговый орган вправе пересчитать обязательство по наибольшей применимой ставке, и разница между 1 % и 4 % за период превращается в доначисление с пеней.
Налог с оборота или НДС: как выбрать
Сравнивать режимы только по ставке (4 % против 12 %) некорректно — базы разные: налог с оборота считается с дохода, НДС — с добавленной стоимости и уменьшается на зачёт входящего налога. На выбор влияют три фактора:
- Доля наценки. Чем ниже маржа и выше доля закупки у плательщиков НДС, тем выгоднее НДС — зачёт съедает значительную часть начисленного налога. При высокой марже и малом объёме входящих счетов-фактур выигрывает налог с оборота.
- Кто ваши покупатели. Если основной клиент — компания на НДС, отсутствие зачёта у неё превращается в скрытую скидку, которую она попросит у вас в цене.
- Планы роста. При выручке, приближающейся к 1 млрд сум, добровольный переход на НДС заранее часто спокойнее, чем принудительный переход в середине периода.
Расчёт под конкретные цифры компании — это работа налогового консультанта, а не универсальная формула. Ошибка в выборе режима не исправляется задним числом: вернуться на налог с оборота после добровольного отказа можно только через 12 месяцев.
---
Частые вопросы
Какой порог для налога с оборота в Узбекистане в 2026 году?
Один миллиард сумов совокупного дохода за налоговый период — как для юридических лиц, так и для ИП и самозанятых (ст. 461 НК РУз в редакции ЗРУ-1108 от 25.12.2025).
Какая ставка налога с оборота действует в 2026 году?
Базовая ставка — 4 % для налогоплательщиков всех отраслей. Для ИП и самозанятых лиц — 1 %. В розничной торговле ставка зависит от места расположения: 4 % в городах со 100 тысячами жителей и более, 2 % в других населённых пунктах, 1 % в труднодоступных и горных районах (ст. 467 НК).
Что происходит при превышении 1 млрд сум?
Налогоплательщик переходит на уплату НДС и налога на прибыль со дня достижения этого размера совокупного дохода, а не с начала следующего периода (ч. 7 ст. 462 НК).
Когда сдавать отчётность по налогу с оборота?
По итогам отчётного периода (месяца) — не позднее 15 числа следующего месяца, по итогам года — не позднее 15 февраля. Уплата — в те же сроки (ст. 470 НК).
Можно ли вернуться на налог с оборота после перехода на НДС?
Да, но не ранее чем через двенадцать месяцев и при условии, что совокупный доход по итогам текущего налогового периода не превысил один миллиард сумов (ст. 462 НК).
Кто не может применять налог с оборота?
Импортёры товаров, производители подакцизных товаров, лица, ведущие добычу полезных ископаемых, и сельхозпроизводители с орошаемыми угодьями от 25 гектаров — независимо от размера дохода (ч. 2 ст. 461 НК).
Связанные услуги: Налоговый консалтинг · Бухгалтерский аутсорсинг
Читайте также: Кто является плательщиком НДС в Узбекистане · Изменения в Налоговом кодексе РУз 2026: что важно бухгалтеру и собственнику бизнеса · Камеральная налоговая проверка: что инспекция вправе и чего нет
Бесплатная консультация: +998 97 410 04 47 · info@leaderaudit.uz · г. Ташкент, ул. Мустакиллик, 12.