Виды налоговых проверок в Узбекистане: чем они отличаются
Налоги · Опубликовано: 2026-08-06 · Обновлено: 2026-08-06 · Время чтения: 8 мин
«Пришла налоговая» — это четыре разные процедуры с разными правами инспекторов и разными сроками. Разбираем по Налоговому кодексу, чем камеральная проверка отличается от выездной и от налогового аудита.
Материал подготовлен аудиторами Leader Audit (CAP, CIPA, DipIFR). Источники: Налоговый кодекс РУз, Министерство финансов Республики Узбекистан.
Фраза «у нас налоговая проверка» описывает как минимум четыре разные процедуры. У них разные основания, разные сроки и — что важнее всего — разный объём полномочий инспекторов. Компании, которая не различает их, сложно понять, что происходит и что она вправе не делать.
Две формы налогового контроля
Статья 136 Налогового кодекса устанавливает, что налоговые органы осуществляют налоговый контроль в форме налоговых проверок и налогового мониторинга. Таможенные органы осуществляют налоговый контроль в пределах своей компетенции — в отношении налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу.
Налоговый мониторинг — это добровольный формат, основанный на взаимном соглашении с налогоплательщиком. Проверка — принудительный. Дальше речь пойдёт именно о проверках.
Четыре вида налоговых проверок
Перечень даёт статья 137. Проверки проводятся с целью контроля за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, и осуществляются на основе изучения и анализа данных о налогоплательщике, имеющихся в налоговых органах.
- Камеральная налоговая проверка (статья 138).
- Выездная налоговая проверка (статья 139).
- Налоговый аудит (статья 140).
- Проверка формирования трансфертной цены.
Четвёртый пункт — новый. Часть третья статьи 137 дополнена им Законом Республики Узбекистан от 25 декабря 2025 года № ЗРУ-1108, дата вступления в силу — 1 января 2026 года. Для компаний с контролируемыми сделками это означает, что проверка ценообразования выделена в самостоятельный вид проверки.
Камеральная проверка
Проводится налоговым органом на основе анализа представленной налогоплательщиком налоговой отчётности, финансовой отчётности, а также других документов и сведений о его деятельности, имеющихся у налогового органа. То есть по документам, без выхода к налогоплательщику.
Статья 138 прямо запрещает при камеральной проверке ряд мероприятий налогового контроля — за исключением камеральной проверки, проводимой в целях возмещения (возврата) НДС:
- вход на территорию налогоплательщика;
- осмотр территории и помещений налогоплательщика;
- истребование документов у налогоплательщика и его вызов;
- выемка документов и предметов налогоплательщика.
Это самая практически полезная норма для бизнеса: если проверка камеральная и она не связана с возмещением НДС, требование представить документы или явиться в инспекцию выходит за рамки этого вида проверки.
Выездная проверка
По статье 139 выездной налоговой проверкой является проверка исполнения отдельных обязанностей налогоплательщиков в сфере исчисления и уплаты налогов и сборов, а также других обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством. Анализируются учётная документация, движение товарно-материальных ценностей и денежных средств, иная информация о деятельности.
Ключевые параметры:
- основание — приказ руководителя (заместителя руководителя) налогового органа;
- в приказе указываются наименование налогоплательщика, ФИО и должности проверяющих, сроки и цель проверки;
- срок — не более десяти дней;
- начало срока — дата, указанная в приказе о назначении;
- завершение — день вручения акта либо направления его в персональный кабинет налогоплательщика в виде электронного документа.
При выездных проверках налоговые органы вправе осуществлять профилактические мероприятия и хронометражное обследование, проверять применение контрольно-кассовой техники и платёжных терминалов.
Налоговый аудит
Самая тяжёлая процедура. По статье 140 налоговым аудитом является проверка правильности исчисления и уплаты налогов и сборов за определённый период, и проводится он в отношении налогоплательщика, относящегося к категории с высокой степенью риска.
Здесь есть норма, о которой стоит знать заранее: налоговые органы не менее чем за тридцать календарных дней до начала аудита направляют налогоплательщику извещение с датой начала, перечнем подлежащих проверке вопросов и предварительным перечнем необходимых документов. Исключение — при наличии признаков уклонения от уплаты налогов налоговый орган по согласованию с Государственным налоговым комитетом вправе начать аудит без предварительного извещения.
Налоговый аудит крупных налогоплательщиков проводит Межрегиональная государственная налоговая инспекция по крупным налогоплательщикам.
Категория «ААА»: проверок нет
Отдельно стоит выделить норму, добавленную в статью 137 Законом от 15 ноября 2024 года № ЗРУ-1000. В отношении субъектов предпринимательства категории «ААА» высокого рейтинга устойчивости налоговые проверки не проводятся — за исключением проверок в рамках уголовных дел.
Из этой льготы исключены государственные предприятия и юридические лица с долей государства в уставном фонде в размере 50 процентов и более.
Это делает рейтинг устойчивости практическим приоритетом: он влияет не только на скорость возмещения НДС, но и на сам факт проведения проверок.
Что это меняет для компании
Первый вопрос при контакте с налоговым органом — какой это вид проверки и на основании какого документа она проводится. От ответа зависит, вправе ли инспектор входить на территорию, истребовать документы и производить выемку, и в какие сроки процедура должна закончиться.
Второй вопрос — к какой категории риска отнесена компания. Налоговый аудит проводится в отношении налогоплательщиков с высокой степенью риска, а для категории «ААА» проверки не проводятся вовсе. Работа с профилем риска — это профилактика, которая дешевле любой защиты по факту.
Leader Audit сопровождает компании при налоговых проверках и проводит предварительную оценку налоговых рисков до того, как ими заинтересуется инспекция.
Частые вопросы
Сколько видов налоговых проверок существует?
Четыре, по части третьей статьи 137 Налогового кодекса: камеральная налоговая проверка, выездная налоговая проверка, налоговый аудит и проверка формирования трансфертной цены. Последний вид добавлен Законом от 25 декабря 2025 года № ЗРУ-1108 и действует с 1 января 2026 года.
Могут ли при камеральной проверке потребовать документы?
По статье 138 при камеральной налоговой проверке запрещаются вход на территорию налогоплательщика, осмотр территории и помещений, истребование документов и вызов налогоплательщика, а также выемка документов и предметов. Исключение — камеральная проверка, проводимая в целях возмещения (возврата) суммы НДС: на неё эти запреты не распространяются.
Сколько длится выездная налоговая проверка?
Не более десяти дней. Началом срока считается дата, указанная в приказе о назначении проверки, а завершением — день вручения налогоплательщику акта выездной налоговой проверки либо направления его в персональный кабинет налогоплательщика в виде электронного документа.
Правда ли, что компании категории «ААА» не проверяют?
Да, в отношении субъектов предпринимательства категории «ААА» высокого рейтинга устойчивости налоговые проверки не проводятся, за исключением проверок в рамках уголовных дел. Норма добавлена в статью 137 Законом от 15 ноября 2024 года № ЗРУ-1000. Из льготы исключены государственные предприятия и юридические лица с долей государства 50 процентов и более.
Читайте также: Камеральная налоговая проверка: что инспекция вправе и чего нет · Налоговый аудит: сроки, порядок и ограничения
Бесплатная консультация: +998 97 410 04 47 · info@leaderaudit.uz · г. Ташкент, ул. Мустакиллик, 12.