Налоговый аудит: сроки, порядок и ограничения
Налоги · Опубликовано: 2026-08-06 · Обновлено: 2026-08-06 · Время чтения: 7 мин
Налоговый аудит — самая тяжёлая из проверок, но и самая регламентированная: у неё есть предварительное извещение за 30 дней, предельный срок и запрет на повторную проверку того же периода. Разбираем по Налоговому кодексу.
Материал подготовлен аудиторами Leader Audit (CAP, CIPA, DipIFR). Источники: Налоговый кодекс РУз, Министерство финансов Республики Узбекистан.
Налоговый аудит по статье 140 Налогового кодекса — это проверка правильности исчисления и уплаты налогов и сборов за определённый период. В отличие от камеральной и выездной проверок, он затрагивает период целиком и заканчивается актом, на основании которого принимается решение о доначислениях.
К кому приходит налоговый аудит
Статья 140 отвечает на это прямо: налоговый аудит проводится в отношении налогоплательщика (налогового агента), относящегося к категории налогоплательщиков с высокой степенью риска.
Отсюда следует главный практический вывод: налоговый аудит — это не случайность и не невезение, а результат оценки компании налоговым органом. Управление профилем риска работает лучше, чем любая защита постфактум.
Налоговый аудит лиц, отнесённых к категории крупных налогоплательщиков, осуществляется Межрегиональной государственной налоговой инспекцией по крупным налогоплательщикам на основании приказа начальника инспекции или его заместителя. К участию могут быть привлечены должностные лица других налоговых органов.
Извещение за тридцать дней
Норма, которую стоит знать каждому финансовому директору: налоговые органы не менее чем за тридцать календарных дней до начала проведения налогового аудита направляют налогоплательщику извещение.
В извещении указываются:
- дата начала налогового аудита;
- перечень подлежащих проверке вопросов;
- предварительный перечень необходимых документов;
- другие данные, необходимые для проведения аудита.
Тридцать дней — это ресурс. За это время можно поднять документы по заявленным вопросам, проверить их комплектность, оценить слабые места и подготовить позицию. Компании, которые используют этот срок, проходят проверку принципиально иначе, чем те, кто начинает собирать документы в первый день аудита.
Исключение из правила тоже есть: налоговый орган по согласованию с Государственным налоговым комитетом вправе начать налоговый аудит без предварительного извещения, если имеются признаки уклонения от уплаты налогов.
Сроки
Статья 141: налоговый аудит не может продолжаться более тридцати дней, если иное не предусмотрено статьёй 142. Срок начинается в день вручения налогоплательщику приказа о назначении налогового аудита.
Статья 142 регулирует продление. Срок может быть продлён до двух месяцев, а в исключительных случаях — до трёх месяцев. Основания и порядок продления устанавливает Государственный налоговый комитет.
Дополнительно руководитель налогового органа вправе продлить проведение аудита для:
- истребования документов (информации) в соответствии с частью первой статьи 146;
- получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров;
- проведения экспертиз;
- перевода документов, представленных на иностранном языке.
Продление по первому основанию допускается не более одного раза по каждому лицу, у которого истребуются документы. Продление оформляется приказом руководителя налогового органа.
И предельная норма: общий срок налогового аудита не может превышать шести месяцев. Срок завершается в день составления (подписания) акта о проведённом налоговом аудите.
Ограничение на повторную проверку
Статья 143 устанавливает важную гарантию: налоговые органы не вправе проводить более одного налогового аудита налогоплательщика по одним и тем же налогам за один и тот же период.
Исключение — выявление новых обстоятельств, которые не были известны налоговому органу при проведении налогового аудита. В этом случае налоговый орган вправе назначить повторный налоговый аудит.
Формулировка «новые обстоятельства, которые не были известны» задаёт границу: повторная проверка того же периода по тем же налогам без таких обстоятельств выходит за рамки статьи 143.
Как подготовиться, получив извещение
- Зафиксируйте дату получения извещения и дату начала аудита — от них считаются все дальнейшие сроки.
- Разберите перечень подлежащих проверке вопросов: он показывает, что именно вызвало интерес налогового органа.
- Соберите документы по предварительному перечню и проверьте их комплектность, а не только наличие.
- Проведите внутреннюю проверку заявленных участков — лучше найти проблему самим и подготовить обоснование, чем услышать о ней из акта.
- Определите одного ответственного за коммуникацию с проверяющими и порядок передачи документов.
- Проверьте, не истёк ли срок исковой давности по налоговому обязательству (три года, статья 88 Налогового кодекса) по периодам, попавшим в проверку.
Leader Audit сопровождает налоговый аудит: от подготовки в период после извещения до работы с актом и возражениями по нему.
Частые вопросы
За сколько дней предупреждают о налоговом аудите?
Не менее чем за тридцать календарных дней до начала проведения налоговые органы направляют извещение с датой начала аудита, перечнем подлежащих проверке вопросов и предварительным перечнем необходимых документов (статья 140 Налогового кодекса). Исключение — при наличии признаков уклонения от уплаты налогов аудит может быть начат без предварительного извещения по согласованию с Государственным налоговым комитетом.
Сколько может длиться налоговый аудит?
По общему правилу не более тридцати дней (статья 141). Срок может быть продлён до двух месяцев, а в исключительных случаях — до трёх (статья 142), с дополнительными основаниями для продления: истребование документов, получение информации от иностранных органов, экспертизы, перевод документов. Общий срок налогового аудита не может превышать шести месяцев.
Могут ли проверить один и тот же период дважды?
По статье 143 налоговые органы не вправе проводить более одного налогового аудита по одним и тем же налогам за один и тот же период. Исключение — выявление новых обстоятельств, которые не были известны налоговому органу при проведении первого аудита; в этом случае может быть назначен повторный налоговый аудит.
Почему налоговый аудит назначили именно нашей компании?
Потому что она отнесена к категории налогоплательщиков с высокой степенью риска — статья 140 прямо связывает проведение налогового аудита с этой категорией. Это результат оценки данных о компании, имеющихся у налоговых органов, а не случайный выбор. Работа с профилем риска снижает вероятность назначения аудита.
Читайте также: Акт налогового аудита и возражения: сроки и порядок · Истребование документов при налоговой проверке: что обязаны и что нет
Бесплатная консультация: +998 97 410 04 47 · info@leaderaudit.uz · г. Ташкент, ул. Мустакиллик, 12.