Налоги для ИП и самозанятых в 2026 году: ставка 1 %, порог и отчётность
Налоги · Опубликовано: 2026-08-18 · Обновлено: 2026-08-18 · Время чтения: 7 мин
Индивидуальные предприниматели и самозанятые лица платят налог с оборота по ставке 1 %, пока доход не превысил миллиард сумов. С 2026 года часть налога удерживают налоговые агенты — платёжные организации и юридические лица. Разбираем правила.
Материал подготовлен аудиторами Leader Audit (CAP, CIPA, DipIFR). Источники: Налоговый кодекс РУз, Министерство финансов Республики Узбекистан.
Базовая конструкция
Для индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц действует специальный налоговый режим — налог с оборота. Налогоплательщиками признаются ИП и самозанятые лица, доход которых от реализации товаров и услуг за налоговый период не превышает один миллиард сумов (п. 2 ч. 1 ст. 461 НК в редакции ЗРУ-1108 от 25 декабря 2025 года, действует с 1 января 2026 года).
Ставка для этой категории — 1 процент (п. 5 ст. 467 НК). Для сравнения: базовая ставка налога с оборота для остальных налогоплательщиков составляет 4 процента.
При этом у ИП и самозанятых есть право выбора: вместо налога с оборота они вправе выбрать уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль (ч. 3 ст. 462 НК). Это осмысленно, когда основные заказчики — компании на НДС, которым нужен зачёт.
Что считается налоговой базой
Налоговой базой ИП и самозанятых лиц является их совокупный доход от реализации товаров и услуг, исчисленный по правилам статьи 463 НК (ч. 1 ст. 465 НК).
Отдельно оговорено, что не учитывается при налогообложении:
- доходы, подлежащие налогообложению налогом на доходы физических лиц;
- доходы от продажи личного или семейного имущества, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Разделение личного и предпринимательского — не формальность, а обязанность, прямо закреплённая нормой: физическое лицо при совершении сделок, связанных с его предпринимательской деятельностью, должно указывать, что действует в качестве индивидуального предпринимателя или самозанятого лица, если это с очевидностью не вытекает из обстановки совершения сделки (ч. 2 ст. 465 НК).
Отдельное правило для аренды: к доходам ИП и самозанятых лиц от сдачи имущества в аренду применяется налог на доходы физических лиц по ставке, установленной частью первой статьи 381 НК. То есть аренда выведена из-под однопроцентного режима.
Кто удерживает налог: новые правила налоговых агентов
Самое существенное изменение, введённое ЗРУ-1108 с 1 января 2026 года, — появление налоговых агентов у этой категории налогоплательщиков (ч. 4 и 5 ст. 465 НК).
Платёжные организации. По доходам ИП и самозанятых лиц от реализации товаров и услуг через цифровые платформы платёжных организаций в пределах одного миллиарда сумов налоговым агентом признаются сами платёжные организации.
Юридические лица. По доходам самозанятых лиц, полученным от юридических лиц, по реализации товаров и услуг до одного миллиарда сумов в налоговом периоде налоговым агентом признаётся это юридическое лицо. Налог удерживается у источника выплаты на основании уведомления налоговых органов.
Во всех остальных случаях уплата налога и представление отчётности осуществляются в общем порядке, установленном Кодексом (ч. 6 ст. 465 НК).
Практический смысл перемены: для значительной части самозанятых налог превращается из «посчитать и заплатить самому» в «удержано при выплате». Но это не снимает необходимости следить за совокупным доходом — порог считается по всем поступлениям, а не по каждому источнику отдельно.
Что происходит при превышении миллиарда
Правило общее для всего режима и жёсткое по моменту: налогоплательщики, в том числе вновь зарегистрированные ИП и самозанятые лица, совокупный доход которых в течение налогового периода превысил один миллиард сумов, переходят на уплату НДС и налога на прибыль со дня достижения указанного размера дохода (ч. 7 ст. 462 НК).
Дополнительно статья 237 НК прямо относит к плательщикам НДС индивидуальных предпринимателей, доход которых от реализации за налоговый период превышает один миллиард сумов, либо перешедших на НДС добровольно.
Переход происходит не с начала следующего года и не со следующего квартала, а со дня превышения. Поэтому доход нужно отслеживать нарастающим итогом в течение периода: обнаружив превышение постфактум, вы получаете период, за который НДС следовало предъявлять покупателям, но этого не делалось.
Корректировка доходов
Норма, которую часто забывают. Доходы подлежат корректировке при (ст. 466 НК):
- полном или частичном возврате товаров;
- изменении условий сделки;
- изменении цены либо использовании покупателем скидки;
- отказе от оказанных услуг.
Корректировка производится в пределах годичного срока, а по товарам и услугам с гарантийным сроком — в пределах гарантийного срока, на основании подтверждающих документов, и отражается в том налоговом периоде, в котором наступил соответствующий случай.
Для небольшого бизнеса это прямые деньги: возврат товара без корректировки означает, что налог заплачен с дохода, которого фактически не было.
Отчётность и сроки
- Налоговый период — календарный год, отчётный период — месяц (ст. 469 НК).
- Сумма налога исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода (ст. 470 НК).
- Отчётность по итогам отчётного периода — не позднее 15 числа следующего месяца.
- Отчётность по итогам налогового периода — не позднее 15 февраля следующего года.
- Уплата — не позднее сроков представления отчётности за соответствующий период.
Отдельная норма для случаев с налоговыми агентами: отчётность по доходам ИП и самозанятых лиц, предусмотренным частями четвёртой и пятой статьи 465 НК, представляется налоговыми агентами в разрезе каждого индивидуального предпринимателя или самозанятого лица, а учёт начисленного и уплаченного налога ведётся на лицевом счёте налогоплательщика в налоговом органе по месту его учёта (ч. 4 ст. 470 НК).
ИП или самозанятый: в чём разница для налогов
Налоговый кодекс упоминает обе категории в одной норме и устанавливает для них одинаковую ставку — 1 процент (п. 5 ст. 467 НК) и одинаковый порог в один миллиард сумов (п. 2 ч. 1 ст. 461 НК). Налоговая база у обеих категорий определяется одинаково — как совокупный доход от реализации товаров и услуг (ч. 1 ст. 465 НК).
Расхождение появляется в механике уплаты. Правило о налоговом агенте — юридическом лице сформулировано только для самозанятых лиц: по их доходам, полученным от юридических лиц в пределах миллиарда сумов, налог удерживает выплачивающая сторона (ч. 5 ст. 465 НК). Для доходов через цифровые платформы платёжных организаций агентом выступает платёжная организация — и эта норма охватывает обе категории (ч. 4 ст. 465 НК).
Практически это значит, что самозанятый, работающий с компаниями, чаще всего вообще не соприкасается с исчислением налога — за него это делает заказчик. Индивидуальный предприниматель в тех же отношениях считает и платит сам, если только расчёты не идут через цифровую платформу.
Что меняется при работе с компаниями на НДС
Однопроцентная ставка выглядит бесспорно выгодной, пока не появляется корпоративный заказчик. Компания на НДС, покупая у вас, не получает зачёта входящего налога — для неё ваша цена фактически выше на сумму этого зачёта, и на переговорах это превращается в требование скидки.
Именно на такой случай Кодекс оставляет выбор: ИП и самозанятые лица вправе вместо налога с оборота выбрать уплату НДС и налога на прибыль (ч. 3 ст. 462 НК). Решение считается по конкретным цифрам: доля закупок у плательщиков НДС, размер наценки, состав заказчиков.
Если же выбор сделан в пользу НДС, обратный путь ограничен по времени. Налогоплательщики, добровольно перешедшие на уплату НДС и налога на прибыль, вправе вновь перейти на налог с оборота не ранее чем через двенадцать месяцев и при условии, что совокупный доход по итогам текущего налогового периода не превысил один миллиард сумов (ч. 6 ст. 462 НК). Поэтому переход стоит просчитывать заранее, а не пробовать.
Что важно не упустить
- Считать доход нарастающим итогом. Порог в 1 млрд сум срабатывает мгновенно и меняет режим налогообложения со дня превышения.
- Разделять личное и предпринимательское. Обязанность обозначать статус при сделках закреплена законом, а доходы от продажи личного имущества в базу не входят.
- Помнить про аренду — она облагается по правилам НДФЛ, а не по ставке 1 %.
- Сверять удержания налоговых агентов с собственным учётом: налог удерживается у источника, но ответственность за корректность вашей налоговой позиции остаётся на вас.
- Оценить выбор режима, если основные заказчики — компании на НДС: право выбрать НДС и налог на прибыль вместо налога с оборота у ИП и самозанятых есть.
Правила этой категории заметно переписаны Законом № ЗРУ-1108 и действуют с 1 января 2026 года, поэтому разъяснения прошлых лет по налоговым агентам и порогу уже неактуальны — сверяйтесь с действующей редакцией.
Частые вопросы
Какая ставка налога для ИП и самозанятых в Узбекистане?
Один процент — по налогу с оборота для индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц (п. 5 ст. 467 НК РУз).
До какого дохода можно оставаться на налоге с оборота?
До одного миллиарда сумов дохода от реализации товаров и услуг за налоговый период (п. 2 ч. 1 ст. 461 НК).
Кто платит налог, если работаешь через цифровую платформу?
Налоговым агентом по доходам ИП и самозанятых лиц от реализации через цифровые платформы платёжных организаций в пределах одного миллиарда сумов признаются сами платёжные организации (ч. 4 ст. 465 НК).
Кто удерживает налог, если самозанятый работает с компанией?
По доходам самозанятых лиц от юридических лиц до одного миллиарда сумов налоговым агентом признаётся это юридическое лицо; налог удерживается у источника выплаты на основании уведомления налоговых органов (ч. 5 ст. 465 НК).
Как облагается сдача имущества в аренду?
К доходам ИП и самозанятых лиц от сдачи имущества в аренду применяется налог на доходы физических лиц по ставке части первой статьи 381 НК.
Что будет при превышении одного миллиарда сумов?
Переход на уплату НДС и налога на прибыль со дня достижения указанного размера совокупного дохода (ч. 7 ст. 462 НК); ИП с доходом свыше миллиарда прямо отнесены к плательщикам НДС статьёй 237 НК.
Связанные услуги: Налоговый консалтинг · Бухгалтерский аутсорсинг
Читайте также: Налог с оборота в Узбекистане 2026: ставки, порог и переход на НДС · Кто является плательщиком НДС в Узбекистане · Изменения в Налоговом кодексе РУз 2026: что важно бухгалтеру и собственнику бизнеса
Бесплатная консультация: +998 97 410 04 47 · info@leaderaudit.uz · г. Ташкент, ул. Мустакиллик, 12.