Дивиденды: порядок выплаты и налогообложение
Налоги · Опубликовано: 2026-08-25 · Обновлено: 2026-08-25 · Время чтения: 8 мин
Дивиденды — не просто перевод денег собственнику: это корпоративная процедура с условиями, ограничениями и налогом у источника. Разбираем, когда распределять прибыль нельзя, по какой ставке считать налог и как оформить выплату нерезиденту.
Материал подготовлен аудиторами Leader Audit (CAP, CIPA, DipIFR). Источники: Налоговый кодекс РУз, Министерство финансов Республики Узбекистан.
Что является дивидендом
Дивиденд — это доход участника или акционера, полученный при распределении чистой прибыли общества пропорционально его доле в уставном фонде. Ключевое слово — «чистой»: распределяется прибыль после налогообложения, поэтому дивиденды всегда облагаются вторым слоем налога.
Налоговое законодательство относит к дивидендам и ряд иных выплат в пользу участников, экономически равнозначных распределению прибыли. Это важно: попытка вывести прибыль под видом иной операции нередко приводит к переквалификации именно в дивиденды.
Условия, при которых распределять прибыль нельзя
Решение о распределении принимает общее собрание участников или акционеров, но его право ограничено. Типовые ограничения корпоративного законодательства:
- уставный фонд оплачен не полностью;
- стоимость чистых активов меньше уставного фонда либо станет меньше в результате выплаты;
- общество отвечает признакам несостоятельности либо они возникнут после выплаты;
- не завершены расчёты с выходящим участником в случаях, установленных законом.
Выплата дивидендов при чистых активах ниже уставного фонда — не налоговое нарушение, а корпоративное. Оспорить такое решение может любой участник, а последствия ложатся на директора.
Ставки налога
Дивиденды облагаются налогом у источника выплаты: общество удерживает налог при выплате и перечисляет его в бюджет. Для физических лиц — резидентов и для юридических лиц — резидентов действует ставка 5 процентов. Для нерезидентов Налоговым кодексом установлена ставка 10 процентов.
Ставки периодически пересматриваются, и по отдельным основаниям предусмотрены освобождения. Перед выплатой значения следует сверять с действующей редакцией Налогового кодекса на lex.uz.
Дивиденды нерезиденту и международные договоры
Если получатель — резидент страны, с которой действует договор об избежании двойного налогообложения, может применяться пониженная ставка, предусмотренная этим договором. Условие применения — подтверждение налогового резидентства получателя документом, выданным компетентным органом его страны, представленным до выплаты.
Если подтверждение не получено вовремя, налог удерживается по ставке кодекса, а разница возвращается впоследствии по установленной процедуре. Процедура возврата длительнее и сложнее, чем своевременное получение справки, поэтому вопрос решается заранее.
Порядок выплаты
- Сформировать и утвердить финансовую отчётность за период, из прибыли которого планируется распределение.
- Проверить ограничения: оплату уставного фонда, размер чистых активов, признаки несостоятельности.
- Провести общее собрание и оформить решение о распределении прибыли с указанием суммы, порядка и сроков выплаты.
- Получить от иностранного получателя подтверждение налогового резидентства, если применяется договор.
- Начислить дивиденды в учёте, удержать налог у источника и перечислить его в бюджет.
- Выплатить сумму получателю и отразить операцию в налоговой отчётности.
Скрытое распределение прибыли
Ситуации, которые налоговый орган рассматривает как выплату дохода собственнику в обход процедуры:
- систематические займы участнику или директору без реального возврата;
- оплата компанией личных расходов собственника;
- невозвращённые подотчётные суммы, накапливающиеся годами;
- завышенные выплаты по договорам с компаниями, связанными с участником;
- продажа имущества компании собственнику по цене существенно ниже рыночной.
Экономический смысл таких операций совпадает с распределением прибыли, и последствием становится доначисление налога с соответствующими санкциями. При этом корпоративная процедура остаётся несоблюдённой — то есть компания получает и налоговый, и корпоративный риск одновременно.
Дивиденды и аудит
Для акционерных обществ достоверность отчётности, из которой распределяется прибыль, подтверждается аудитом до вынесения вопроса на общее собрание. Для обществ с ограниченной ответственностью такого требования по общему правилу нет, но при наличии нескольких партнёров независимое подтверждение размера чистой прибыли — самый простой способ не превратить распределение в конфликт.
Частые вопросы
Какая ставка налога на дивиденды в Узбекистане?
Для резидентов — 5 процентов, для нерезидентов — 10 процентов. Пониженная ставка возможна по договору об избежании двойного налогообложения при подтверждении резидентства получателя.
Когда нельзя выплачивать дивиденды?
Если уставный фонд оплачен не полностью, если стоимость чистых активов меньше уставного фонда или станет меньше после выплаты, а также при наличии признаков несостоятельности.
Кто удерживает налог с дивидендов?
Общество как налоговый агент удерживает налог при выплате и перечисляет его в бюджет. Получатель дивиденды получает уже за вычетом налога.
Что такое скрытое распределение прибыли?
Операции, экономически равнозначные выплате дохода собственнику: невозвратные займы участнику, оплата его личных расходов, продажа имущества по заниженной цене. Они могут быть переквалифицированы в дивиденды с доначислением налога.
Связанные услуги: Налоговый консалтинг · Бухгалтерский аутсорсинг
Читайте также: Налог на прибыль в Узбекистане: ставка, база и расчёт · Налог у источника выплаты доходов нерезидентам · Избежание двойного налогообложения: как применять договор · Фидуциарные обязанности и мажоритарный акционер: изменения 2026
Бесплатная консультация: +998 97 410 04 47 · info@leaderaudit.uz · г. Ташкент, ул. Мустакиллик, 12.