Налог на прибыль в Узбекистане: ставка, база и расчёт
Налоги · Опубликовано: 2026-08-25 · Обновлено: 2026-08-25 · Время чтения: 9 мин
Налог на прибыль считается не от прибыли в отчёте о финансовых результатах, а от налоговой базы, которая получается из неё после корректировок. Разбираем механику расчёта и участки, где чаще всего возникают доначисления.
Материал подготовлен аудиторами Leader Audit (CAP, CIPA, DipIFR). Источники: Налоговый кодекс РУз, Министерство финансов Республики Узбекистан.
Кто платит
Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица — резиденты Узбекистана, а также иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение либо получающие доходы от источников в Узбекистане.
Компании, применяющие налог с оборота, налог на прибыль не уплачивают, пока остаются в этом режиме. При превышении порога по обороту режим меняется, и обязанность возникает с установленного момента.
Как формируется налоговая база
Отправная точка — прибыль по данным бухгалтерского учёта. Дальше она корректируется по правилам Налогового кодекса, и именно корректировки, а не сама прибыль, определяют результат.
- Совокупный доход — выручка от реализации плюс прочие доходы, признаваемые для налоговых целей.
- Минус расходы, подлежащие вычету: экономически обоснованные и документально подтверждённые затраты, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.
- Плюс расходы, не подлежащие вычету, — они увеличивают базу относительно бухгалтерской прибыли.
- Минус переносимые убытки прошлых периодов в установленных пределах.
- Результат умножается на ставку.
Базовая ставка налога на прибыль составляет 15 процентов. Для отдельных категорий налогоплательщиков и видов доходов Налоговым кодексом установлены иные ставки, а для резидентов специальных режимов действуют льготы. Ставки пересматриваются, поэтому перед расчётом их следует сверять с действующей редакцией кодекса на lex.uz.
Вычитаемые расходы: три условия
Расход принимается к вычету при одновременном соблюдении трёх условий: он фактически понесён, документально подтверждён и связан с деятельностью, направленной на получение дохода. Отсутствие любого из них — основание для исключения расхода из базы.
Спор с инспекцией о расходах почти никогда не идёт о ставке. Он идёт о том, был ли документ и доказывает ли он связь затраты с деятельностью компании.
Где чаще всего возникают доначисления
- Услуги без подтверждения результата: консультационные, маркетинговые, управленческие договоры с актом «услуги оказаны в полном объёме» и без отчёта.
- Расходы, оформленные документами контрагента с признаками недобросовестности или с недействующим статусом.
- Представительские и рекламные расходы сверх установленных ограничений либо без документов.
- Проценты по займам от взаимосвязанных лиц — с проверкой обоснованности ставки.
- Списание запасов, недостач и безнадёжной задолженности без соблюдения установленного порядка.
- Расходы, относящиеся к деятельности другой компании группы, — типичная ситуация в холдингах.
Убытки прошлых лет
Налоговый кодекс допускает перенос убытка на будущие периоды в установленном порядке и в установленных пределах. Практически это означает, что убыточный год не пропадает для налогообложения, но воспользоваться им можно только при документальном подтверждении самого убытка — то есть при корректном учёте за тот период.
Отсюда практический вывод: восстанавливать учёт за убыточные годы имеет смысл не ради отчётности, а ради права на перенос.
Авансовые платежи
Налоговый период по налогу на прибыль — календарный год, но в течение года уплачиваются текущие (авансовые) платежи. Их размер определяется в порядке, установленном кодексом, исходя из результатов предыдущих периодов либо предполагаемой прибыли.
Занижение предполагаемой суммы приводит к пене, завышение — к отвлечению оборотных средств до годового перерасчёта. Расчёт авансов имеет смысл пересматривать при существенном изменении объёмов деятельности внутри года.
Операции, требующие отдельного внимания
- Сделки с взаимосвязанными лицами — проверяются на соответствие рыночному уровню цен; при определённых условиях подпадают под контроль трансфертного ценообразования.
- Выплаты нерезидентам — здесь компания выступает налоговым агентом, и это отдельное обязательство помимо собственного налога на прибыль.
- Курсовые разницы по валютным обязательствам — влияют на базу и требуют корректного пересчёта.
- Безвозмездно полученное имущество и прощённые долги — признаются доходом.
Разрыв между бухгалтерской и налоговой прибылью
Расхождение между прибылью в отчёте о финансовых результатах и налоговой базой — нормальное состояние, а не ошибка. Его источники устойчивы: невычитаемые расходы, различия в признании доходов, разные подходы к амортизации, резервы, признаваемые в учёте и не признаваемые для налогообложения.
Важно, чтобы этот разрыв был объяснимым и задокументированным. Регистр налогового учёта с расшифровкой корректировок — то, что запрашивают при проверке в первую очередь, и его отсутствие превращает объяснимое расхождение в предмет спора.
Что проверить перед сдачей декларации
- Сверить выручку в декларации с данными бухгалтерского учёта и с оборотами по НДС — расхождения должны иметь объяснение.
- Проверить полноту исключения невычитаемых расходов.
- Сверить расчёт амортизации с налоговыми правилами, а не с бухгалтерскими.
- Проверить наличие первичных документов по крупным расходам.
- Проверить корректность применения льгот и пониженных ставок, если они заявлены.
- Сверить уплаченные авансовые платежи с данными персонального кабинета.
Частые вопросы
Какая ставка налога на прибыль в Узбекистане?
Базовая ставка составляет 15 процентов. Для отдельных категорий налогоплательщиков и видов доходов установлены иные ставки, а также действуют льготы для резидентов специальных режимов; актуальные значения следует сверять с действующей редакцией Налогового кодекса.
Совпадает ли налоговая база с прибылью в отчёте о финансовых результатах?
Нет. Бухгалтерская прибыль является отправной точкой, к которой применяются корректировки по Налоговому кодексу — прежде всего исключение невычитаемых расходов.
Какие расходы можно принять к вычету?
Те, что фактически понесены, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Отсутствие любого из этих условий даёт основание исключить расход.
Можно ли перенести убыток на будущие периоды?
Да, в порядке и в пределах, установленных Налоговым кодексом. Для этого убыток должен быть документально подтверждён корректным учётом за соответствующий период.
Связанные услуги: Налоговый консалтинг · Бухгалтерский аутсорсинг
Читайте также: НДФЛ и социальный налог с заработной платы · Налог с оборота в Узбекистане 2026: ставки, порог и переход на НДС · Курсовые разницы: учёт и налоговые последствия · Налоговая проверка в Узбекистане: чек-лист готовности
Бесплатная консультация: +998 97 410 04 47 · info@leaderaudit.uz · г. Ташкент, ул. Мустакиллик, 12.