Налог на имущество и земельный налог юридических лиц
Налоги · Опубликовано: 2026-08-25 · Обновлено: 2026-08-25 · Время чтения: 8 мин
Имущественные налоги считаются раз в год, и именно поэтому ошибка в них живёт двенадцать месяцев. Разбираем, что попадает в базу, как учитывается переоценка и почему незарегистрированные объекты создают долг задним числом.
Материал подготовлен аудиторами Leader Audit (CAP, CIPA, DipIFR). Источники: Налоговый кодекс РУз, Министерство финансов Республики Узбекистан.
Две группы объектов
Имущественное налогообложение юридических лиц в Узбекистане построено вокруг двух налогов с разными базами. Налог на имущество взимается с объектов недвижимого имущества, находящихся на балансе, — зданий и сооружений. Земельный налог взимается за пользование земельными участками.
Оба налога связаны с фактическим владением и пользованием, а не с оформлением документов. Это существенно: отсутствие свидетельства не освобождает от налога, если объект фактически используется.
База по налогу на имущество
Налоговая база определяется исходя из стоимости объектов, отражённой в бухгалтерском учёте, с учётом установленных правил, включая требования к переоценке. Из этого следует прямая связь двух участков: некорректный учёт основных средств автоматически даёт некорректную налоговую базу.
- Объект введён в эксплуатацию, но не поставлен на баланс — база занижена, при выявлении доначисление с пеней.
- Не проведена переоценка там, где она требуется, — база не соответствует установленным правилам.
- Объект незавершённого строительства — требует отдельной проверки порядка налогообложения, особенно при длительном незавершении.
- Объект списан документально, но фактически используется — типичная ситуация после реконструкции.
Здание, эксплуатируемое годами без ввода в эксплуатацию и постановки на баланс, — не экономия, а накопленный долг с пеней, который обнаруживается при первой же проверке или при продаже бизнеса.
Земельный налог
Плательщиками признаются юридические лица, имеющие земельные участки на праве собственности, владения, пользования или аренды в установленных случаях. База определяется исходя из площади участка, а ставки дифференцируются в зависимости от местоположения и категории земель, устанавливаются в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом и решениями уполномоченных органов.
Дифференциация по местоположению делает бессмысленным использование чужих расчётов как ориентира: ставка для участка в одном районе может кратно отличаться от ставки в соседнем.
Льготы
Налоговый кодекс предусматривает освобождения и пониженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков и видов объектов, а также для объектов, используемых в определённых целях. Льгота применяется при документальном подтверждении оснований и, как правило, при целевом использовании объекта.
Ключевой риск — прекращение оснований для льготы без пересчёта. Если объект перестал использоваться в льготируемых целях, обязанность возникает с соответствующего момента, а не с даты, когда это заметили.
Порядок расчёта и уплаты
По имущественным налогам применяется модель годового расчёта с периодическими платежами в течение года. Расчёт представляется в установленный срок, платежи вносятся в предусмотренном порядке, а по итогам года производится окончательный расчёт с учётом изменений в составе объектов.
Изменения внутри года — приобретение, выбытие, изменение назначения объекта — влияют на сумму и требуют корректировки расчёта. Компании, которые подают расчёт в начале года и больше к нему не возвращаются, регулярно получают расхождения по итогам.
Связь с бухгалтерским учётом
- Провести инвентаризацию объектов недвижимости и земельных участков и сверить её с данными учёта.
- Сверить перечень объектов с правоустанавливающими документами и данными кадастра.
- Проверить, все ли фактически эксплуатируемые объекты введены в эксплуатацию и поставлены на баланс.
- Проверить корректность переоценки и остаточной стоимости.
- Сверить площади земельных участков с документами, а не с фактическими замерами прошлых лет.
- Проверить основания применяемых льгот и их актуальность.
При покупке недвижимости и бизнеса
Имущественные налоги — стандартный предмет проверки при покупке компании. Незарегистрированные объекты, неоформленные земельные участки и несоответствие фактической площади документам переходят к новому собственнику вместе с накопленными обязательствами в пределах срока исковой давности.
Проверка этого участка перед сделкой недорога относительно суммы риска и обычно входит в стандартный объём предпродажной диагностики.
Частые вопросы
Что является базой по налогу на имущество юридических лиц?
Стоимость объектов недвижимого имущества, отражённая в бухгалтерском учёте, с учётом установленных правил, включая требования к переоценке.
Нужно ли платить налог за объект без свидетельства о праве?
Обязанность связана с фактическим владением и пользованием. Отсутствие оформленных документов не освобождает от налога и, как правило, приводит к доначислению за прошлые периоды с пеней.
Как определяется ставка земельного налога?
Ставки дифференцируются в зависимости от местоположения и категории земель и устанавливаются в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом и решениями уполномоченных органов.
Что делать при изменении состава объектов внутри года?
Скорректировать расчёт. Приобретение, выбытие или изменение назначения объекта влияют на сумму налога, и без корректировки по итогам года возникает расхождение.
Связанные услуги: Налоговый консалтинг · Бухгалтерский аутсорсинг
Читайте также: Учёт основных средств: признание, амортизация, переоценка · Налог на прибыль в Узбекистане: ставка, база и расчёт · Аудит перед продажей бизнеса: что проверяет покупатель · Инвентаризация перед годовой отчётностью: зачем и как провести
Бесплатная консультация: +998 97 410 04 47 · info@leaderaudit.uz · г. Ташкент, ул. Мустакиллик, 12.